经济日报记者 董碧娟
研发费用加计扣除是支持企业科技创新的一项重要税收优惠政策。举个例子：一家企业开展研发活动，如果发生符合条件的研发费用100万元，而且适用按100%加计扣除的政策，那么这个企业在计算企业所得税时，就可以在税前扣除200万元研发成本。通俗地讲，也就是花一元钱支出，可以在计税时扣两元钱成本。这样，企业的应纳税所得额就大大减少了，应纳税额也会相应减少。省下来的钱继续投入研发中，就形成促进创新的良性循环。据统计，今年上半年，研发费用加计扣除等支持企业创新投入和技术转让的政策减税降费6596亿元。
然而，不少纳税人对研发费用加计扣除适用范围、享受条件、申报规则理解不到位，因为没有完整吃透政策要求而错失红利。比如，有人认为只有高新技术企业和科技型中小企业才能享受该政策。“研发费用加计扣除与高新技术企业税收优惠、专项产业扶持补贴分属不同政策工具，定位、目标、准入规则相互独立，企业无需取得高新技术、科技型中小企业资质，只要满足财税管理要求，即可申报享受。”南京财经大学财政与税务学院院长管永昊介绍。
同时，研发费用加计扣除政策也结合产业发展导向设置了行业负面清单。烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等行业企业，不在优惠适用范围内。
也有人认为，亏损企业不能享受研发费用加计扣除政策。其实，只要研发支出真实合规，无论企业当年经营盈利还是产生亏损，均可享受研发费用加计扣除。南京大学商学院教授王亮亮介绍，亏损企业申报加计扣除后，当年可弥补亏损额度相应增加，增加的亏损额度可按规定结转以后纳税年度弥补，持续降低后续年度企业所得税负担，长期释放减税效应，持续缓解企业创新资金压力。
研发失败了，还能享受研发费用加计扣除吗？答案是肯定的。失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除。这样的政策设计有三方面考量：一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果；二是失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但可以取得其他有价值的成果；三是许多研发项目的执行是跨年度的，在研发项目执行当年，其发生的研发费用就可以享受加计扣除，不是在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除。在享受加计扣除时，实际上是无法预知研发成果的，如果强调研发成功才能享受加计扣除，将极大增加企业享受优惠的成本，降低政策激励的有效性。
当然，政策红利还需规范享受。据了解，企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。研发费用加计扣除需留存项目计划书、立项决议、科技主管部门登记的委托研发合同、“研发支出”辅助账等资料，留存期不少于10年。所有享受优惠的主体均需确保申报信息真实准确，严禁通过虚构业务、虚列成本、拆分收入等方式骗取优惠。
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